急速赛车计划: 住建部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知

急速赛车高清 www.maphf.cn 2018/4/12 16:42:50 人评论 次浏览 分类:招标公告

住建部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知

2018-04-12  山西建筑企业网

住房城乡建设部办公厅关于调整

建设工程计价依据增值税税率的通知

各省、自治区住房城乡建设厅,直辖市建委,国务院有关部门:

  按照财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知(财税[2018]32号)要求,现将《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标[2016]4号)规定的工程造价计价依据中增值税税率由11%调整为10%。

  请各地区、各部门按照本通知要求,组织有关单位于20184月底前完成建设工程造价计价依据和相关计价软件的调整工作。

中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅
2018
49

  (此件主动公开)

 

相关文件:

住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知

建办标[2016]4

各省、自治区住房城乡建设厅,直辖市建委,国务院有关部门:

  为适应建筑业营改增的需要,我部组织开展了建筑业营改增对工程造价及计价依据影响的专题研究,并请部分省市进行了测试,形成了工程造价构成各项费用调整和税金计算方法,现就工程计价依据调整准备有关工作通知如下。

  一、为保证营改增后工程计价依据的顺利调整,各地区、各部门应重新确定税金的计算方法,做好工程计价定额、价格信息等计价依据调整的准备工作。

  二、按照前期研究和测试的成果,工程造价可按以下公式计算:工程造价=税前工程造价×1+11%(小编注:税率由11%调整为10%。其中,11%(小编注:税率由11%调整为10%为建筑业拟征增值税税率,税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和,各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算,相应计价依据按上述方法调整。

  三、有关地区和部门可根据计价依据管理的实际情况,采取满足增值税下工程计价要求的其他调整方法。

  各地区、各部门要高度重视此项工作,加强领导,采取措施,于20164月底前完成计价依据的调整准备,在调整准备工作中的有关意见和建议请及时反馈我部标准定额司。

  联系人:程文锦 010-58933231

中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅
2016
219

紧急通知!51日后建筑业11%税率取消,4月起将多交一个税,增值税发票认证取消!

来源:会计帮官微、国家税务总局、会计说

41日新增一税种, 今后部分企业的增值税发票认证取消了,51日后17%税率取消,另外对于目前财务人员税率的变更,这工作量我也是很心疼,看来会计人将要忙疯了!

51日增值税17%11%税率取消

 

自从328号晚上公布了减税的消息后,很多人一直没有搞懂是否取消17%11%税率,现在有了明确的答复:5117%税率取消,增值税三档税率为16% 10% 6%

201851日起,实施以下深化增值税改革征收标准如下:

税改主要目的

一是适当降低税率水平。
二是统一增值税小规模纳税人标准。

三是退还部分企业的留抵税额。

这一次的增值税税改,是在营改增后重大的完善,小编认为这为未来的税收打下了基础,彻底颠覆了税收。

41日环保税开征

41进入环境?;に翱骱笫赘稣髌?。当天上午,巴斯夫新材料有限公司的财务人员从上海市浦东新区地税局工作人员手中接过该市开出的首张环境?;に八捌?,这也是我国环境?;に翱骱罂龅氖渍潘捌?。各税务机关统计,初步即将有24万户纳入环境?;に跋低?/span>(一户一个会计,那就是24万个会计工作都要增加一个税收的活了)

注:税收财务人员不用担心,初步征收此税,财政部和环保部门肯定会辅助报税。关于计算,我们怎么得手

关于税收直接就上导图了,后面对应的四个例题是对应的四个征收对象。

1、大气污染物例题

某企业20184月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千克,一氧化碳、氟化氢100千克。甘肃省大气污染物适用税额为1.2/每污染当量。这家企业只有一个排放口,计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境?;に?,0.95、0.87、16.7、10.75分别为响应污染物的污染当量值(单位:千克)。

第一步,计算各污染物的污染当量数(单位:千克)

二氧化硫:10/0.95=10.53,

氟化物:10/0.87=11.49,

一氧化碳:100/16.7=5.99,

氯化氢:100/10.75=9.3

第二步,按污染物的污染当量数排序

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢(9.3)>一氧化碳(5.99 )

第三步,计算应纳税额(单位:元)

氟化物:11.49×1.2=13.79

二氧化硫:10.53×1.2=12.63

氯化氢:9.3×1.2=11.16

2、水污染物例题

某企业20181月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物(SS)、总有机碳(TOC)、挥发酚、氨氮各10千克。甘肃省水污染物适用税额为1.4/每污染当量。计算该企业1月水污染物应缴纳的环境?;に?。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分别为第一类水污染物的污染当量值;4、0.49、0.08、0.8分别为第二类水污染物的污染当量值(单位:千克)。

第一步,计算第一类水污染物的污染当量数(单位:千克)

总汞:10/0.0005=20000   总镉:10/0.005=2000

总铬:10/0.04=250     总砷:10/0.02=500

总铅:10/0.025=400    总银:10/0.02=500

第二步,对第一类水污染物污染当量数排序

总汞(20000)>总镉(2000)>总砷(500=总银(500)>总铅(400)>总铬(250

第三步,计算第一类水污染物应纳税额(单位:元)

总汞:20000×1.4=28000   总镉:2000×1.4=2800

总砷:500×1.4=700      总银:500×1.4=700

总铅:400×1.4=560

第四步,计算第二类水污染物的污染当量数(单位:千克)

悬浮物(SS):10/4=2.5

总有机碳(TOC:10/0.49=20.41

挥发酚:10/0.08=125

氨氮:10/0.8=12.5

第五步,对第二类水污染物污染当量数排序

挥发酚(125)>总有机碳(20.41)>氨氮(12.5)>悬浮物(2.5

第六步,计算第二类水污染物应纳税额(单位:元)

挥发酚:125×1.4=175     总有机碳:20.41×1.4=28.57

氨氮:12.5×1.4=17.5

3、固体废物例题

某企业20181月产生尾矿1000吨,其中综合利用的尾矿300吨(符合国家和地方环境?;け曜迹?,在符合国家和地方环境?;け曜嫉纳枋┲?span class="slzz">200吨,计算该企业1月尾矿应缴纳的环境?;に?。尾矿适用税额为15/吨。

应纳环境?;に埃海?span class="slzz">1000-300-200)×15=7500(元)

4、噪音例题

某企业20181月在甲、乙两地作业均存在夜间噪声超标。甲作业场地一个单位边界上有两处噪声超标,分别为超标1-3分贝、超标7-9分贝,超标天数为16天;乙作业场地沿边界长度110米,有两处噪声超标,分别为超标1-3分贝、超标7-9分贝,超标天数为14天。计算该企业1月噪声污染应缴纳的环境?;に?。工业噪声超标1-3分贝适用税额为350/月,超标7-9分贝适用税额为1400/月。

甲作业场地应纳环境?;に埃?span class="slzz">1400(元)

乙作业场地应纳环境?;に埃海?span class="slzz">350+1400/2=875(元)

41日起新增信用级别并取消扫描认证!

 

纳税信用等级一直是大家关注的事情。从41号起,纳税信用级别将由原来的A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。

 

对纳税信用评价为M级的企业,税务机关实行两项激励措施:一是取消增值税专用发票认证;二是税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。

该项规定来自于国家税务总局2018年第8号公告《关于纳税信用评价有关事项的公告》。具体内容如何,我们一起来看看——

01

完善纳税信用评价范围的制度


该公告明确,《信用管理办法》中未纳入纳税信用评价范围的3类企业将参加纳税信用评价:

一是新设立企业,指从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业,本公告中的评价年度是指公历年度,即11日至1231日。

二是评价年度内无生产经营业务收入的企业。

三是适用企业所得税核定征收办法的企业。

02

明确了上述企业纳税信用的评价时限


1、新设立企业在201841日以前已办理涉税事宜的,税务机关应在2018430日前对其纳税信用进行评价;从201841日起,对首次在税务机关办理涉税事宜的新设立企业,税务机关应及时进行纳税信用评价。

2、评价年度内无生产经营业务收入的企业和适用企业所得税核定征收办法的企业,税务机关在每一评价年度结束后,按照《信用管理办法》规定的时限进行纳税信用评价。目前《信用管理办法》规定,税务机关在评价年度下一年的4月份对这些企业进行纳税信用评价,并发布评价结果。

03

增设M级纳税信用级别和适用范围


增设M级纳税信用级别,纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。M级纳税信用适用未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
04

明确纳税信用M级企业适用的激励措施


公告明确对M级企业赋予两项激励措施:

一是可在网上勾选认证增值税专用发票,不用再前往办税服务厅办理增值税发票认证;

二是税务机关加大服务力度,适时进行税收政策和管理规定的辅导。

 

05

完善纳税信用动态调整机制



为及时反映企业纳税信用状况,公告明确:无论是新参加纳税信用评价的企业,还是原来已参加纳税信用评价的企业,如果发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的,税务机关应及时对其纳税信用级别进行调整,并以适当的方式告知。

06

公告的施行

公告自201841日起施行。


17%、11%已开票51日后能否抵扣?一般纳税人转不转小规模?会计处理有何不同?

来源:小陈税务、二哥税税念、郝老师说会计、蓝敏说税、秀财网、财税职场

4、5月过渡期发票/抵扣问题

01 

 

1、取得17%11%专票,必须在51日前认证吗?或者说,51日后取得51日前开具的17%11%专票能不能抵扣?

答:网传“让51日之前把17%、11%进项税发票全部抵扣,之后不允许抵扣”是误导。进项税额是“支付或者负担的增值税额”,与税率无关,一般纳税人收到的增值税专票,按发票注明的增值税额抵扣,销售方开17%11%的专票,其已经缴纳17%11%的增值税额。

所以,取得17%11%专票,不是必须要在51日前认证,只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,都可按规定抵扣17%11%的进项税额。

02

2、购买货物,在51日前,取得17%税率专票,按规定抵扣了,51日后销售(一般计税方法),还能适用16%税率吗?

答:自51日起,所有适用17%都调整为16%,购买货物,51日前取得17%税率专票,51日后销售(一般计税方法)也适应16%税率。销售方开17%,其已经缴纳17%的增值税额,没有“占便宜”。

03

3、4月、5月间的销售,怎么确定税率?

答:如果含税价不变的话,相当于51日开始货物涨了一点点价,购买方如果将其销售的话,税率也是16%,价格也会涨一点点。双方通过合同的约定,确定销售方的纳税义务发生时间,销售方纳税义务发生时间在4月,就适用17%,发生时间在5月,就适用16%。

销售方纳税义务发生时间如何确定?这取决于收到货款时间、合同约定付款时间、开发票时间,哪个时间点早,就是纳税义务发生时间。只有双方会计参与进来,把税率定下来,业务端的价格谈判才有意义。

04

4、201851日前在申报时按照17%/11%税率填入“未开具发票”栏,51日后,需补开具发票,开票税率应是多少?如何申报?

答:因为纳税义务时间发生在4月,且本身已经按照17%申报过了增值税,开具17%/11%税率的发票。申报时可将“未开具发票”冲减后,按照17%/11%税率申报。

但是,这种情况需要去税务局大厅进行申报,网上申报涉及比对无法通过的情况。

05

5、201851日前已开具17% 11%的发票,在51日后发生开票有误、冲红重开、销货退回、作废重开的情况,按什么税率开具?

答:在201851日后发生上述情况,应按照纳税义务发生时间所适用的税率开具发票,即对于201851日前发生的业务,应按照17%/11%税率开具发票。

供应商收到退回发票后,在开票系统申请红字通知单并开具红字发票,金额-100,税额-17,同时开具一张正确的发票,金额100,税率17%,税额17。

06

6、2018430日前发生的业务,51日之后怎么开票?

答:2018430日以前已申报确认销售(纳税义务发生)尚未开票的,仍按17%/11%税率开具增值税发票,其余按16%/10%税率开具增值税发票。如后续有新公告文件,以新文件为准。

07

7、购买方可让供应商提前开票,销售方不可拖延开票

同样的含税价格,取得17%的专票会比16%划算,如果你足够强势,可以让销售方提前给你开票。但相反,销售方再强势,也不能不按纳税义务时间开票,别想着现在的票都拖到51日后开具再申报,一切都得严格按照增值税暂行条例规定的纳税义务时间来。

所以,购销双方应该协商好,互利共赢,平稳过渡,尤其双方会计必须参与其中,业务端的价格谈判才有意义。

一般纳税人转不转小规模?

财税〔201833号将增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。政策从201851日开始执行。

一般纳税人实行的是购进扣税法算增值税,而小规模纳税人采取的是简易计税,直接用销售额乘以征收率来算,不涉及进项抵扣的问题。

存在分类,就存在选择,除了达到标准必须认定为一般纳税人外,新政也让纳税人有了一些思考和选择。

1、没达到标准,但希望公司做大,以后可以在招标和合作时有优势,想主动申请成为一般纳税人。特别是和一些大企业合作,对方会要求你提供专票,虽然小规模也可以代开,但是有时候别人就是感觉拿到你代开3%的专票吃亏了(虽然不含税都是一样的)。

2、没达到标准,但是公司购进原材料都能取得合法抵扣凭证,而且公司毛利本身低,如果测算按照一般纳税人来算增值税,实际税负(实际缴纳增值税/销售收入)完全可能小于3%,这种情况下也会主动申请成为一般纳税人。

3、行业长期超过3%,那么这类企业,在不考虑其他因素情况下,更多愿意选择成为小规模纳税人。

4、有些企业因行业特殊,经营成本中本身就有很多无法取得合法的扣税凭证,如人工成本占比较高的行业,人工成本无法取得进项税发票,也不愿意成为一般纳税人。

5、一些行业上游供应商基本是个人。个人只能提供税务局代开的增值税普通发票,无法抵扣进项,但是企业对外就要开具适用税率的发票,这类企业也会情愿选择小规模纳税人。

所以,到底是一般纳税人好还是小规模纳税人好?这个是一个综合考虑的问题。

 

这些企业,建议转小规模

 

1、缺少进项的企业

新政之前由于很多企业供应商不规范、劳务成本占比过大等原因,其实是一直缺少进项的。如果你们的客户对发票没有特别要求,建议改为小规模。

2、税负率大于3%的企业

小规模的税负是3%,税负率大于3%的企业都有变更为小规模企业的价值。因为改成小规模之后,会计核算也简单,纳税申报也简单很多,税收风险也小的很多。

我们整理了目前几个行业税负率比较高的行业,希望这些行业的会计一定要认真思考以下是否转为小规模纳税人:

3、人力成本高的企业

很多建安企业、劳务企业、高端服务业、设计企业、软件企业等,这些企业成本占比里面更多的工资薪金开支,这些开支又不能抵扣,所以增值税就高。

目前文件说的是20181231日前登记为一般纳税人的都可以申请,符合条件的最好全公司进行测算,销售部、总经理、财务部、采购部等都要参与了解客户需求、采购的便捷性、财务核算、公司成本管控等进行充分调研。符合条件可尽快去申请。

现在,国家给了一个合法降低企业成本的方式,一定要和公司高层充分宣传,充分享受这一新政。是时候,做一回不做假账的会计了!

压在这些企业会计头上的千斤顶,该卸了!

 

 

转小规?;剐杼乇鹱⒁?/span>

新政策出来后,纳税人还需要特别注意下面这些点:

1、已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,20181231日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。这类纳税人,请根据自己情况尽快筹划,看是否需要申请转回成为小规模。

2、没有达到标准的自愿申请成为一般纳税人是否能转?按照文件来看应该不可以的,如果都可以自由转换,也会导致混乱。

3、不是说你是小规模纳税人,你不用抵扣进项税,就不需要发票了。很多纳税人就是这种思维,说打白条可以节约成本,但是你还要考虑企业所得税,这可是25%,没有发票这块损失更大。

4、可能还有企业达到标准,不愿意成为一般纳税人,你可以采取一定的筹划措施,比如成立多家公司分散经营等来筹划业务。但是,隐匿收入肯定是不可取的。

5、不要被强行登记为一般纳税人后觉得进项税少又去买发票抵扣进项税,现在能暂时顺利抵扣掉的发票,基本都是真票虚开,这种都会秋后算账的,得不偿失。

6、不要觉得小规模就失去了开专票的权利,目前小规模需要专票主要是去税务局代开,下图的行业可以申请自行开具专票,和客户合作也可以开专票,但是由于税率不同,那么在报价上需要考虑,才能获得价格优势。

会计要多了解和熟悉自己企业的生产经营情况,同时及时了解和熟悉国家的税收法规政策,这样才能更好的为企业的发展提供建议,也能在风险把控上更加准确。

很多事项不一定非要让会计本人去解决掉,但是至少你作为财务应该知晓政策,知晓风险点,提出你的一些建议,把风险点提示到位。

 

转小规模后的会计处理

一般纳税人允许转小规模后,会计人员必须关注的6笔会计处理!

会计处理一

符合条件的一般纳税人转为小规模后,之前留抵增值税假如3万元,应做进项税额转出,计入公司成本费用。

借:原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等  3万元

       贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)  3万元

会计处理二

符合条件的一般纳税人转为小规模后,之前未交增值税假如3万元,建议应转入应交税费-应交增值税。

借:应交税费-未交增值税  3万元

       贷:应交税费-应交增值税      3万元

会计处理三

符合条件的一般纳税人转为小规模后,之前待认证进项税额假如是3万元,应转入计入公司成本费用。

借:原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等    3万元

        贷:应交税费-待认证进项税额    3万元

会计处理四

符合条件的一般纳税人转为小规模后,之前待抵扣的40%进项税额假如是3万元,应转入计入公司资产。

借:固定资产/在建工程等      3万元

        贷:应交税费-待抵扣进项税额    3万元

会计处理五

符合条件的一般纳税人转为小规模后,之前未缴纳的实行简易计税的增值税假如3万元,建议应转入应交税费-应交增值税。

借:应交税费-简易计税      3万元

        贷:应交税费-应交增值税    3万元

会计处理六

符合条件的一般纳税人转为小规模,之前当月已交纳的应交增值税假如3万元,应转入应交税费-应交增值税。

借:应交税费-应交增值税    3万元

贷:应交税费-应交增值税(已交税金)  3万元

最后,讲真的,以目前政策变化的节奏,会计人要做的就是要把理论学习到位,把增值税原理学习到位,万变不离其宗??毕低吃趺吹髡?、申报表怎么调整,那都不是大问题,它再怎么变也不会脱离实质!

会计人,撸起袖子加油干吧!

 

 

 

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